Регистрация яхт на Кипре – новый льготный режим

13 марта 2012 года на Кипре были приняты изменения в законодательстве о налоге на добавленную стоимость (НДС), которые делают Кипр одной из наиболее удобных юрисдикций в Европейском Союзе (ЕС) для регистрации яхт. Отныне реальная ставка НДС может составлять 3,4%.

Коммерческая и налоговая схемы

Интересным видом договоров в целях оптимизации НДС, на осно­вании которых приобретаются и экс­плуатируются яхты,является договор лизинга. Обычная ставка НДС 17% распространяется только на яхты, которые непрерывно эксплуатиру­ются в водах государств-членов ЕС. Лизингодателем (собственником) яхты выступает компания, зареги­стрированная на Кипре. А лизинго­получателем может быть любая ком­пания, независимо от того, где она зарегистрирована и где ведёт свою деятельность.

В целях минимизации НДС, дого­вор лизинга должен соответствовать определённым условиям: – лизингодателем должна быть компа­ния, зарегистрированная на Кипре;

■ яхта обязана оставаться на Кипре ещё месяц после того, как договор лизинга вступит в силу;

■ лизингополучатель должен авансиро­вать лизингодателю не менее 40% сто­имости яхты;

■ лизинговые платежи следует вносить помесячно, а период лизинга не может быть больше 48 месяцев;

– по лизинговому договору предусмо­трено получение лизингодателем не менее 10% первоначальной стоимости яхты в качестве прибыли, причём завершающий взнос должен состав­лять не менее 5% этой прибыли, а остальные 5% включаются в лизин­говые платежи.

Например:  первоначальная стоимость яхты — $ 5 ООО ООО;

• при уплате последнего взноса должно быть уплачено — $ 250 ООО;
• требуемая прибыль на лизинговые платежи — $ 250 ООО;
• минимальный первоначальный взнос — $ 2 ООО ООО;
• долг по лизинговым платежам, кото­рый подлежит уплате не более чем за 48 месяцев, — $ 3 250 ООО;
• общая стоимость яхты, включая при­быль — $ 5 500 ООО.

Последний взнос облагается НДС в размере 17%.

Соответствующее заявление вме­сте с сертификатом, удостоверяющим стоимость яхты, и договор лизинга должны быть представлены властям Кипра заблаговременно и содержать ходатайство об одобрении цены и про­центов за её эксплуатацию в водах стран-членов ЕС.

Этот процент зависит от типа яхты и её длины следующим образом:

–   более 24 м длиной — 4,42% НДС;

–   от 14,01 до 24 м — 6, 21% НДС;

–   от 8,01 до 14 м — 9,78% НДС;

–   до 8 м — 11,56% НДС;

– на яхты, которые будут эксплуатиро­ваться только в водах государств-чле­нов ЕС, —17% НДС.

Для реализации схемы, обеспечи­вающей столь льготный процент НДС (как, например, 4,42), лицо, желаю­щее приобрести яхту 24 м длиной за $ 5 ООО ООО, должно:

– договориться с кипрской компанией, чтобы она приобрела яхту на его имя;

– перевести на счёт этой компании $ 5 ООО ООО в качестве ссуды, обе­спеченной акциями, то есть кредита акционера компании, акционером которой он является;

– кипрская компания заключает дого­вор лизинга с лизингополучате­лем — акционером компании;

– затем следует обратиться к соответ­ствующим властям с упомянутым выше заявлением;

– обязательно эксплуатировать яхту в водах Кипра в течение месяца с момен­та вступления в силу договора лизинга;

• в случае, когда акционер-лизингополу­чатель обеспечивает финансирование покупки, внесение первоначального взноса и ежемесячных взносов может быть засчитано в счёт погашения ссу­ды, обеспеченной акциями;

– кипрская компания должна уплатить государству в установленном соответ­ствующими властями размере НДС на первоначальный взнос, который под­лежит уплате, когда стороны приступа­ют к исполнению договора, и НДС на ежемесячные взносы, который подле­жит уплате помесячно;

– лизингополучатель может купить (при­обрести) яхту в конце периода лизинга (48 месяцев) за окончательное возна­граждение в сумме, не меньшей 5% стоимости яхты, которая подлежит обложению НДС по ставке 17%. Таким образом, реальная ставка НДС в кон­це периода лизинга составляет 4,42%.

Кипрская компания, выступающая в качестве лизингодателя, должна представить отчёт о 10% прибыли на стоимость лодки, как минимум. Эта прибыль подлежит обложению налогом на прибыль корпорации по обычной ставке 10%.

Заключение

Предложенная схема представляет собой очень эффективный и конкурентоспособный в налоговом отношении способ владения и пользования яхтой в ЕС. Идеальное расположение и развитая инфраструктура в сочетании с благоприятным налоговым режимом могут превратить Кипр в наиболее удобную юрисдикцию в ЕС для регистрации яхт.

Автор: Н. Маланчий, юрист Международной юридической службы (Interlegal)

Источник: Фарватер. – 2012. – № 3. – С. 57 – 58.